Исследование посвящено анализу ключевых проблем функционирования подоходного налога
в России и результатов реформы, проведенной в 2000 г.
В первой части работы рассматриваются предпосылки к осуществлению реформы подоходного
налога в России, дается анализ ее основных целей и задач, а также положений, реализованных
в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы
физических лиц".
Вторая часть посвящена теоретическому исследованию воздействия реформы на налоговую
базу, поступления налога, степень его прогрессивности, а также эмпирической проверке
гипотез, вытекающих из теоретического анализа.
На основе известных теоретических
моделей сформулированы гипотезы, связывающие изменения ставки налога и масштабы
уклонения
от него.
Основная гипотеза, проверяемая в работе, заключается в том, что при снижении предельной
ставки подоходного налога может наблюдаться рост налоговых поступлений за
счет роста
налогооблагаемой базы, вызванного сокращением уклонения от налога под воздействием
изменяющейся оценки индивидуумами выгод и издержек уклонения от налогообложения.
В заключении представлены выводы относительно результатов проведенного исследования
и предложены некоторые практические рекомендации по фискальной политике в области
подоходного налогообложения.
СодержаниеВведение 4
1. Предпосылки реформы подоходного налогообложения 7
1.1. Макроэкономические условия реформы подоходного налогообложения 7
1.2. Политические аспекты реформы подоходного налогообложения 15
2. Основные положения, цели и задачи реформы подоходного налогообложения в России
18
2.1. Основные цели и задачи реформы подоходного налогообложения в России 18
2.2. Основные положения реформы подоходного налогообложения в России 20
3. Некоторые теоретические гипотезы, связывающие уклонение от налогообложения и предельную
ставку налога 26
4. Проблемы методологии исследования последствий реформирования системы подоходного
налогообложения 34
4.1. Некоторые теоретические аспекты определения базы подоходного налога 35
4.2. Факторы, оказывающие влияние на размер налогооблагаемой базы при реформировании
подоходного налогообложения 42
4.3. Ограничения при исследовании системы подоходного налогообложения в россии, связанные
с проблемами статистического характера 44
5. Спецификации изучаемых моделей 50
6. Эмпирическая проверка гипотез 54
6.1. Основные факторы роста поступлений подоходного налога. 54
6.2. Модель зависимости налоговых поступлений от предельной ставки налогообложения
58
6.3. Модель зависимости налоговой базы от средней предельной ставки подоходного налога
66
6.4. Анализ прогрессивности подоходного налога 70
6.4.1. Теоретические аспекты анализа прогрессивности налогов 70
6.4.2. Эконометрический анализ прогрессивности 73
6.4.3. Построение и анализ индексов прогрессивности подоходного налогообложения 98
6.4.4. Сводные результаты тестов на прогрессивность 104
7. Основные выводы и рекомендации 107
Приложение. Расчет средних предельных ставок подоходного налога в регионах россии
113
Список использованной литературы 115
